Simple Nacional 每月税收计算（含实际案例）
1. 什么是 Simple Nacional？
Simple Nacional 是巴西政府为 中小微企业 创建的一种统一税收制度，企业通过单一税表申报并缴纳多种税种（如 ICMS、ISS、IRPJ、PIS、COFINS、INSS 等），简化税务处理并统一税负计算方式。
2. 什么是 CNAE 和 Anexo？
2.1 CNAE 是什么？
CNAE（Classificação Nacional de Atividades Econômicas） 是巴西国家经济活动分类代码。每家企业在开业时会选择一个或多个 CNAE，对应其主营业务类型。
这些代码不仅决定了你的行业归属，也直接影响企业适用的税率表（Anexo）。
2.2 什么是 Anexo？有哪些？
Simple Nacional 有 五个不同的税率附表（Anexo I ~ V），根据 CNAE 分类确定使用哪一个：
| Anexo | 行业类别 | 举例（部分 CNAE） |
|---|---|---|
| Anexo I | 商业（Comércio） | 零售、批发、商店（CNAE 47开头） |
| Anexo II | 工业（Indústria） | 制造、生产（CNAE 10~33） |
| Anexo III | 服务类（一般） | 美容、维修、保洁、餐饮等 |
| Anexo IV | 高雇佣服务类 | 建筑、保安、物流，需缴纳 INSS |
| Anexo V | 高技术类服务 | 会计、软件、工程、咨询等 |
你的企业属于 商贸类（Anexo I）。
3. Simple Nacional 的计算机制概览
每月税负计算依据三个关键指标：
| 缩写 | 含义 |
|---|---|
| RPA | Receita Bruta do PA（当月总营业收入） |
| RBT12 | Receita Bruta dos Últimos 12 Meses（过去12个月的营业收入） |
| RBT12p | Receita Bruta dos 12 meses anteriores ao PA proporcionalizada（比例化的前12月收入） |
📌 名词解释
- RBT12：用于识别企业处于哪个税阶（Faixa）。
- RBT12p：用于计算有效税率（尤其是某些情况，如企业不满12个月营业）。
- RPA：本月的营业收入，用于计算应缴税款。
4. 实际案例分析（含比例化 RBT12）
你提供的数据如下：
| 指标 | 数值（雷亚尔） |
|---|---|
| RBT12 | 233,276.73 |
| RBT12p | 933,106.92 |
| 当月营业收入（RPA） | 311,231.37 |
| 所属 Anexo | Anexo I |
Step 1️⃣：确定所属档位（基于 RBT12p）
RBT12p = 933,106.92 落入 Anexo I 的第4档
| 档位 | 年收入范围（R$） | ALIQ | PD |
|---|---|---|---|
| 4 | 720,000.01 至 1,800,000.00 | 10.70% | 22,500.00 |
Step 2️⃣：使用 RBT12p 计算有效税率（Aliquota Efetiva）
有效税率 = ((RBT12p × ALIQ) – PD) / RBT12p
代入数据：
= ((933,106.92 × 0.107) - 22,500) / 933,106.92
= (99,876.04 - 22,500) / 933,106.92
= 77,376.04 / 933,106.92
≈ 0.0829 = 8.29%
Step 3️⃣：使用当月收入（RPA）计算应缴税额
应纳税额 = RPA × 有效税率
= 311,231.37 × 0.0829
≈ 25,801.30 雷亚尔
5. 总结：三大关键值 + 结果表格
| 项目 | 数值（雷亚尔） |
|---|---|
| 当月营业收入（RPA） | 311,231.37 |
| RBT12（真实累计） | 233,276.73 |
| RBT12p（比例化计算用） | 933,106.92 |
| 所属 Anexo | Anexo I（商贸类） |
| 所属税阶 | 第4档 |
| 原始税率（ALIQ） | 10.70% |
| 可扣除额（PD） | 22,500.00 |
| 有效税率 | 8.29% |
| 本月应缴税额 | ≈ 25,801.30 |
6. 延伸：为何 RBT12 与 RBT12p 不同？
- 当企业 开业不足12个月 或税务系统正在做比例换算（proporcionalização）时，RBT12 与 RBT12p 会不同。
简单理解：
RBT12 是实际账面过去12个月的累计销售额，
RBT12p 是税务上“等效于全年的销售额”，用于准确匹配税阶和计算税率。
✅ 所以，在你开业第一年时，计算器一般使用 RBT12p 判断税阶和计算有效税率。
7. 小结与建议
- 🟡 每月记得更新：
- RBT12、RBT12p、RPA，这三者在税务申报中缺一不可。
- 特别是在开业初期（营业未满12个月），RBT12p 更是判断税阶的唯一依据。
- 🟢 合理规划销售节奏：
- 留意是否接近税阶边界，合理规划月份销售额，避免跳到高档位造成税负陡增。
- 🛠️ 使用 Excel 模板/会计软件自动计算：
- 推荐使用公式自动生成有效税率和应纳税额，减少出错概率。
